一、工资、薪金个人所得税计算
1、应纳税所得额
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
每月工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和与任职或者受雇有关的其他所得。
不论分几次发放，均合并为一个月的工资、薪金所得纳税。
2、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
税率、速算扣除数如下：
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（％） |
速算扣除数 |
1 |
不超过1500元的 |
3 |
0 |
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10 |
105 |
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20 |
555 |
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25 |
1005 |
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
2755 |
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
5505 |
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
13505 |
二、全年一次性奖金应纳税额计算
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
该方式计算应纳税额，属于税收优惠，全年只能计发一次。
三、工资薪金纳税筹划
1、按照标准发放五险一金
根据规定，个人按照规定标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人超过规定比例和标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，缴纳个人所得税。
根据《工伤保险条例》和生育保险相关规定，工伤保险和生育保险由单位缴纳、个人不缴。对单位按规定缴纳的工伤保险、生育保险，不涉及个人所得税。
2、合理确定全年一次性奖金发放额度
以每月收入5500元，年终加薪19200元，全年总应税收入85200为例，按照不同方式法发放，应纳税额略有不同。
方案1：以每月收入5500元，年终加薪19200元，全年应纳税额计算如下：
（1）每月工资应纳税额=（5500-3500）×10%-105=95元
（2）全年工资应纳税额=95×12=1140元
（3）年终加薪应纳税额的计算
19200÷12=1600 根据1600查税率和速算扣除数为：10%；105元
年终加薪应纳税额=19200×10%-105=1815元
（4）全年共纳税=1140+1815=2955元
方案2：以每月收入5500元，年终加薪19200元，平均到每月工资中，全年应纳税额计算如下：
（1）每月工资应纳税额=（5500+1600-3500）×10%-105=255元
（2）全年工资应纳税额=255×12=3060元
（3）全年共纳税=3060元
方案3：以每月收入5500元，年终加薪19200元，将年终加薪的一半9600平均到每月工资中，另一半9600元作为年终加薪发放，全年应纳税额计算如下：
（1）每月工资应纳税额=（5500+800-3500）×10%-105=175元
（2）全年工资应纳税额=175×12=2100元
（3）年终加薪应纳税额的计算
9600÷12=800根据800查税率和速算扣除数为：3%；0元
年终加薪应纳税额=9600×3%=288元
（4）全年共纳税=2100+288=2388元
分析上述三种方案可见，完全平均到每个月的方2案应纳税额最高；而恰当地留有一部分年终加薪的方案3应纳税额最低。
最佳方案的制定原则是：分配到每个月的收入要恰当，不提高超额累进税率；又使年终加薪部分能够享受国家优惠（除以12各月后找税率和速算扣除数），不提高超额累进税率。想要做到以上两点，需要每一位教职工的准确的全年收入总额，每一个收入总额存在着一个最佳分配方案（即年终加薪留多少为宜）。通过计算可以看出，目前税法逐步更新，税务筹划的空间已经越来越少。
四、免税收入
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、经国务院财政部门批准免税的所得。
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
1、残疾、孤老人员和烈属的所得；
2、因严重自然灾害造成重大损失的；
3、其他经国务院财政部门批准减税的。
五、自行纳税申报
凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：
1、年所得12万元以上的；
2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
3、从中国境外取得所得的；
4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；
5、国务院规定的其他情形。
具体如何进行自行纳税申报，见《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。
六、偷税行为
有些人提出的分次发放工资，多次扣除3500元起征点；或者设置两个工资卡发放工资，隐瞒一部分收入，都属于显而易见的偷税行为，极容易被税务检查发现。
偷税会受到追缴税款、并处1——5倍罚款的处理；严重者处三年以下（或七年以下）有期徒刑或者拘役。
