内蒙古科技大学代扣代缴个人所得税管理办法

第一条 为了保护国家税源、维护我校职工合法权益、顺利完成税款代扣代缴任务，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《个人所得税代扣代缴暂行办法》，结合我校实际情况，制定本办法。

第二条  代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

第三条学校代扣代缴个人所得税主要项目如下：

1．工资、薪金：包括工资、奖金、岗位津贴、加班费、职工福利费、班主任津贴、超课时酬金等。

2．劳务报酬：包括科研提成及外聘人员劳务费、咨询费、评审费、设计费、讲座费、课时酬金等。

第四条  个人所得税计算方法。

1．工资、薪金所得个人所得税的计算方法：

（1）个人全月应纳税所得额：收入总额减去免税项目收入，再减去3500元费用后的余额；

（2）适应税率：3%至45%的超额累进税率；

（3）计算公式：应纳税额=（每月应纳税的全部工资、薪金收入-3500元）×适应税率-速算扣除数。（七级超额累进税率及速算扣除见附表1）

2．劳务报酬所得个人所得税的计算方法：

（1）每次收入不超过4000元的，减除费用800元后计算应纳税款；每次收入4000元及以上的，减除20%的费用后计算应纳税款；

（2）劳务报酬所得适用20%的比例税率。但对一次收入过高的，实行加成增收办法：超过2万到5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成。

3．应纳税收入的取得与发放的次数：月内取得数次收入按本月一次收入合并计税；年内数次取得的收入，如果一次发放，按一次计税；分次发放，总次数不超过实际取得该收入的月份数，按每一次发放金额计税。

第五条  财务部门分次计算所得税款后，在当次收入中扣除税款。

第六条  税收优惠。

1．离退休职工工资、生活补助等费免征个人所得税。

2．取得中国残疾人联合会颁发的“残疾证”的各类残疾人，免征个人所得税。

3．按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定的其他补贴、津贴，免征个人所得税。

4．税法所规定的其他减免税的所得。

第七条  本办法由财务部门负责解释，自公布之日起执行。

附表1  工资薪金所得个人所得税税率、速算扣除表

附表2  劳务报酬所得个人所得税税率、速算扣除表